全面“营改增”后税收征管面临的难点与对策



全面“营改增”后税收征管面临的难点与对策周春华 童日徽“营改增”工作全面推行后,新一轮的税制改革给税收征管提出了新的挑战。如何适应新形势,克服税收征管中的新问题,更加优质高效地做好税收征管工作,是当前国税机关亟需解决的一大课题。笔者经过深入调查,发现日常税收征管中存在的一些突出问题,并结合实际提几点粗浅对策。一、全面“营改增”后税收征管存在的突出问题(一)关于“营改增”后纳税人的税负问题“营改增”后,纳税人的税负问题一直是社会关注的焦点,也是衡量“营改增”成败的一个重要标志。对小规模纳税人来说,由于其是按3%的征收率,而且计税依据是不含税价格,所以其税负只会低于“营改增”前的税负。但是,对增值税一般纳税人来说,情况就比较复杂。根据我们对高安市四大行业“营改增”后税负情况抽样调查、测算,“营改增”后税负不减反增的主要有两大行业:一类是建筑业。我们通过对江西华硕建工集团有限公司测算,该企业因其人工成本(按国家标准,人工成本占预算定额的30%,而实际施工中约占40%)、沙石、土方等无法取得进项专用发票,而以前年度采购的大型设备又不得作为抵扣项目抵扣,导致“营改增”后企业实际税负将增加30%。 另一类是生活服务业中的餐饮业。我们通过高安市餐饮业龙头、且财务核算比较健全的企业——高安市假日大酒店进行测算,该企业因其部分原材料无法取得增值税进项发票,如:大米、蔬菜、食用油、酒水、员工工资甚至燃煤(实际采购中,凡索取专用发票的,销售方会相应提高售价,从而当场将税负转嫁给购买方),等等,导致“营改增”后,其税负要增长10-20%。还有一种现象应该引起上级重视。现在上级局有关部门对“税负只减不增”的理解较为片面,工作中只要某户企业在某个月份税负增加了,便下发通报,或打电话督促基层税务人员,要求其加强对企业的辅导,“帮助”企业抓好政策的落实,直到企业税负下降为止。(二)关于“营改增”后一般纳税人的管理问题增值税一般纳税人认定改为登记制度后,简化了手续,缩短了流程,最大限度地方便了纳税人,因此,登记增值税一般纳税人资格的数量直线上升,工作量急剧增加,而现有的基层国税机关税收管理人员则相对较少,且年龄老化,工作量的剧增,加上多数纳税人办税业务不熟练,特别是对国税局的办税流程、计征方法、管理模式等一时难以适应,给日常征管工作带来很大的压力。与此同时,随着增值税一般纳税人准入门槛降低,更多的中小企业具备了开具和抵扣增值税专用发票的条件。由于新登记的增值税一般纳税人在对税收政策和相关业务流程尚不熟悉的情况下,就开始享有增值税一般纳税人的权利,给税收执法带来极大的风险,如:农副产品收购发票,有的虚增收购价格和数量,有的故意扩大收购发票的使用范围,将不符合抵免条件收购的农副产品也开具收购发票等问题屡见不鲜。(三)关于“营改增”后国地税合作方面存在的问题“营改增”后,国税地税整合资源,深化合作,在减少办税成本、提高工作效率等方面取得了初步成效,但实际工作中,还存在一些问题,制约着国地税合作工作的深入开展。1.合作的认识不够深入。随“营改增”全面推进,国税局在合作中承担了更多的工作量,由于承担了较大的压力与风险,主观上有所排斥;地税局则认为地税业务已大量减少,再委托国税局代征税款,地税业务将进一步减少,思想上有所顾虑。工作量不平衡导致国地税心态不一,依赖政府、依靠上级的思想比较严重,工作主动性、积极性不够、解决问题的办法不多。2.合作的领域还不够宽。由于国税、地税属两个不同的独立执法主体,执法的侧重点不同,使用的发票、管辖的税种也不同,在使用文书及程序等方面,国地税也存在一定的差异。致使一些合作只能停留在表面,无法进行深度合作。如:联合稽查打击偷逃税方面、发票管理等方面还有差距。特别是在稽查工作中,往往会出现国税刚查完,地税又来查的情况,检查不同步,处理不一致,不仅增加了税收成本,而且还加重了纳税人的负担。…………


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